Praktyczny leksykon VAT 2023

Spis treści ebooka

Spis treści
Wykaz skrótów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . 15
Rozdział I. Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług . . . . . . . . . 17
1. Aporty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
1.1. Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.2. Rozliczenie aportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
1.2.1. Ustalenie podstawy opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1.2.2. Ustalenie stawki VAT dla przedmiotu aportu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
1.2.3. Fakturowanie aportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
1.2.4. Ustalanie obowiązku podatkowego dla aportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.2.5. Odliczenie VAT z faktury dokumentującej aport. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.3. Pokrycie udziałów wkładem pieniężnym. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
1.4. Rozliczenie umorzenia udziałów lub akcji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
1.5. Sprzedaż udziałów lub akcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
2. Kara umowna za wcześniejsze rozwiązanie umowy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
3. Obciążanie klienta kosztami. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
3.1. Refakturowanie nabytych usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
3.1.1. Rozliczenie dodatkowych opłat na najemcę lub dzierżawcę
nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
3.1.2. Refakturowanie na leasingobiorcę kosztów ubezpieczenia
przedmiotu leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
3.1.3. Obciążenie klienta kosztami usługi noclegowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
3.2. Refakturowanie kosztów dostawy towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
3.3. Zwrot kosztów bez doliczania VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
3.3.1. Obciążanie klienta opłatą skarbową, opłatą sądową i innymi
opłatami za czynności urzędowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
3.3.2. Obciążenie opłatą pocztową pobraną za wysłanie towaru
do klienta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
4
Spis treści
4. Umowy barterowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . 38
4.1. Ustalenie podstawy opodatkowania dla świadczeń barterowych . . . . . . . . . 39
4.1.1. Ustalenie podstawy opodatkowania, gdy bilans jest zerowy . . . . . . . . 39
4.1.2. Ustalenie podstawy opodatkowania, jeżeli bilans transakcji
nie jest zerowy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
4.2. Ustalenie daty powstania obowiązku podatkowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
4.2.1. Rozliczenie VAT przez stronę umowy, która wcześniej otrzyma
świadczenie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
4.3. Dokumentowanie transakcji barterowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
4.4. Odliczanie VAT z faktur dokumentujących transakcje barterowe. . . . . . . . . . 43
5. Kaucja za sprzedaż w opakowaniu zwrotnym. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
5.1. Termin zwrotu został umownie ustalony. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
5.2. Termin zwrotu nie został umownie ustalony. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
5.3. Dokumentowanie rozliczenia opakowań zwrotnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
6. Opodatkowanie sprzedaży bonów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
6.1. Bony jednego przeznaczenia (SPV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
6.2. Bony różnego przeznaczenia (PPV). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Rozdział II. Nieodpłatne świadczenia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
1. Świadczenia na rzecz klientów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
1.1. Przekazanie materiałów reklamowych, kalendarzy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
1.2. Oznaczanie próbek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
1.3. Ustalanie limitów dla prezentów o małej wartości. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
1.4. Rozliczenie poczęstunku dla klientów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
2. Świadczenia na rzecz pracowników. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
2.1. Zakup finansowany częściowo lub całościowo z ZFŚS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
2.2. Zakup finansowany częściowo lub w całości ze środków obrotowych
podatnika. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . 56
2.3. Zakup dla rodziny lub osób towarzyszących finansowany w całości
przez pracowników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
2.4. Zakup świadczeń dla osób współpracujących finansowany w całości
przez te osoby . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
2.5. Przekazanie artykułów spożywczych pracownikom. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
2.6. Upominki okolicznościowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
2.7. Wydatki związane z pogrzebem pracowników lub byłych pracowników. . . . 61
2.8. Telefony służbowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
2.9. Opieka medyczna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
2.10. Samochody służbowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
2.11. Zakwaterowanie pracowników. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
5
Spis treści
3. Pomoc potrzebującym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
3.1. Darowizny towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
3.2. Nieodpłatne świadczenie usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Rozdział III. Podatnik VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
1. Zlecenia wykonywane osobiście. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
1.1. Umowa zlecenia lub o dzieło z pracodawcą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
1.2. Kontrakt menedżerski. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
1.2.1. Biegli. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
1.2.2. Syndyk. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
1.2.3. Adwokat z urzędu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
1.2.4. Komornicy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
2. Jednostki samorządu terytorialnego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
2.1. Działalność edukacyjna i pomocy społecznej samorządu. . . . . . . . . . . . . . . . . 74
2.2. Instytucje kultury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
2.3. Montaż paneli fotowoltaicznych i usuwanie azbestu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3. Gospodarstwa rolne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
4. Grupy VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . 78
4.1. Zasady tworzenia grupy VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
4.2. Opodatkowanie transakcji w grupie VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
4.3. Rozliczenie po utracie statusu podatnika przez grupę VAT. . . . . . . . . . . . . . . . 81
Rozdział IV. Obowiązek podatkowy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
1. Powstawanie obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
1.1. Dokonanie dostawy towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
1.2. Wykonanie usługi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
1.3. Szczególne momenty uznawania usług za wykonane oraz dostaw
towarów za dokonane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
1.4. Otrzymanie części lub całości zapłaty przed dokonaniem dostawy
towaru lub wykonaniem usługi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
2. Szczególne sposoby powstawania obowiązku podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
3. Powstanie obowiązku podatkowego z tytułu czynności nieodpłatnych. . . . . . . . . 90
Rozdział V. Podstawa opodatkowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
1. Ustalanie podstawy opodatkowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
2. Obniżenie podstawy opodatkowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
2.1. Kiedy sprzedawca rozlicza faktury korygujące „in minus” . . . . . . . . . . . . . . . . 93
2.2. Kiedy nabywca rozlicza faktury korygujące „in minus” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
6
Spis treści
2.3. Przykłady dokumentowania uzgodnienia i spełnienia warunków korekty
„in minus” wskazane w objaśnieniach podatkowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
2.3.1. Uzgodnienie warunków korekty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
2.3.2. Spełnienie warunków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
2.3.3. Ustalenia ustne między kontrahentami. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
2.3.4. Domniemana akceptacja uzgodnienia lub spełnienia warunków
korekty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
3. Podwyższenie podstawy opodatkowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
4. Transakcje w całości lub w części finansowane dotacją. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
4.1. Dotacje w jednostkach samorządu terytorialnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
5. Podstawa opodatkowania w walucie obcej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  101
5.1. Wybór wspólnego kursu waluty dla rozliczeń VAT
i podatku dochodowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  102
5.2. Ustalenie kursów walut w przypadku korekt podstawy
opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  104
6. Podstawa opodatkowania przy sprzedaży dokonanej w zamian za bon. . . . . . .  105
Rozdział VI. Podatek naliczony. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  106
1. Odliczenia częściowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
2. Wyłączenia prawa do odliczenia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  106
3. Ograniczenia kwoty podatku naliczonego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  107
4. Ustalenie terminu odliczenia VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  108
4.1. Odliczenie VAT z faktur zaliczkowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  109
4.2. Przesunięcie terminu odliczenia podatku naliczonego. . . . . . . . . . . . . . . . . .  109
Rozdział VII. Proporcja, preproporcja i korekta roczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  111
1. Zasady ustalania preproporcji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  111
1.1. Podatnicy zobowiązani do stosowania preproporcji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  111
1.2. Metody ustalania preproporcji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  115
2. Zasady ustalania proporcji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  121
2.1. Ustalanie proporcji wstępnej do odliczania VAT w trakcie roku
podatkowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  123
2.2. Obrót uwzględniany przy obliczaniu proporcji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  124
2.3. Ustalanie szacunkowej proporcji z naczelnikiem urzędu skarbowego. . .  126
3. Korekta roczna w deklaracji VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  127
4. Korekta od ulepszeń w obcym środku trwałym. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  130
4.1. Pozostawienie nakładów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  131
4.2. Sprzedaż nakładów inwestycyjnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  132
4.3. Przywrócenie stanu pierwotnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  132
7
Spis treści
Rozdział VIII. Samochody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  133
1. Pełne odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdami
samochodowymi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . .  135
1.1. Pojazdy uważane za wykorzystywane wyłącznie do działalności
gospodarczej podatnika ze względu na sposób wykorzystywania. . . . . . .  135
1.1.1. Wykorzystywanie pojazdu w sposób wykluczający jego użycie
do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. . . . . . . . . . . . .  135
1.1.2. Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  138
1.1.3. Złożenie VAT-26. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  141
1.1.4. Sankcje za odliczanie pełnego VAT, gdy podatnik nie spełnia
warunków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  142
1.2. Pojazdy uważane za wykorzystywane wyłącznie do działalności
gospodarczej podatnika ze względu na konstrukcję. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  143
2. Odliczenie VAT od pozostałych wydatków związanych z samochodami. . . . . . .  146
2.1. Oklejanie samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  147
2.2. Najem powierzchni parkingowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
2.3. Opłaty parkingowe i za przejazd autostradą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  148
2.4. Przeglądy okresowe, wymiana opon, mycie i inne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  149
3. Odliczenie VAT od leasingowanego samochodu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  149
4. Odliczenie VAT od wydatków na paliwo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  149
4.1. Paliwo do samochodów wynajmowanych pracownikom. . . . . . . . . . . . . . . .  149
4.2. Karty paliwowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  150
5. Korekta podatku odliczonego związana ze zmianą sposobu wykorzystywania
pojazdu samochodowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  153
5.1. Sprzedaż pojazdu samochodowego w okresie korekty. . . . . . . . . . . . . . . . . .  154
6. Nieodpłatne używanie samochodów na cele niezwiązane z prowadzoną
działalnością gospodarczą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  155
Rozdział IX. Zwrot VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  157
1. Zwrot VAT w terminie 15 dni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  157
2. Zwrot VAT w terminie 25 dni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  159
2.1. Ustalenie terminu zwrotu VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  161
2.2. Zapłata za faktury zakupowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  161
2.3. Sposób i termin płatności. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  163
2.4. Udokumentowanie sposobu zapłaty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  163
2.5. Status podatnika. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  164
3. Zwrot VAT w terminie 40 dni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  164
4. Zwrot VAT w terminie 60 dni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  165
5. Zwrot VAT w terminie 180 dni. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  166
6. Sprawdzenie zasadności zwrotu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  166
8
Spis treści
Rozdział X. Faktury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  168
1. Faktury dokumentujące sprzedaż opodatkowaną w kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  168
1.1. Oznaczenie faktury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  170
1.2. Data sprzedaży na fakturze. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  170
1.3. Faktury za paliwo bez numeru rejestracyjnego pojazdu. . . . . . . . . . . . . . . .  170
1.4. NIP nabywcy na fakturze. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  171
1.5. Liczba egzemplarzy, waluta VAT oraz sposób zaokrąglania . . . . . . . . . . . . .  171
1.6. Nazwa nabywcy i adres siedziby. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  172
1.7. Sposób obliczenia VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  172
2. Faktury zaliczkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  172
2.1. Zaliczki na WDT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  175
2.2. Zaliczki eksportowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  175
3. Faktury i rachunki u podatników zwolnionych z VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  176
3.1. Zasady wystawiania faktur dokumentujących usługi zwolnione . . . . . . . .  177
4. Faktury potwierdzające sprzedaż dla osób prywatnych (niepodatników). . . . .  179
5. Faktury wystawiane na podstawie paragonów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  180
5.1. Błędny NIP na paragonie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  180
6. Faktury wystawiane przez komornika w imieniu dłużnika. . . . . . . . . . . . . . . . . . .  181
7. Faktury w procedurach szczególnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  182
7.1. Faktury wystawiane przez podatników rozliczających VAT
metodą kasową . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  182
7.2. Faktury wystawiane przez nabywcę – samofakturowanie . . . . . . . . . . . . . .  183
7.3. Faktury wystawiane w procedurze VAT marża. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  184
7.4. Faktury w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej
(procedura uproszczona). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  185
7.5. Faktury VAT RR wystawiane przez nabywcę produktów rolnych. . . . . . . .  186
7.6. Faktury z oznaczeniem „mechanizm podzielonej płatności” . . . . . . . . . . . .  186
8. Dokumenty wewnętrzne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  187
9. Duplikat faktury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  187
10. Korygowanie faktur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  189
10.1. Faktury korygujące. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  189
10.2. Zbiorcza faktura korygująca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  190
10.2.1. Zbiorcze faktury korygujące, gdy udzielono rabatu. . . . . . . . . . . . . .  190
10.2.2. Zbiorcza faktura korygująca wystawiona z innego powodu
niż udzielenie rabatu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  190
10.3. Noty korygujące. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  191
10.4. Anulowanie faktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  192
11. Faktury w formie elektronicznej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  193
11.1. Zasady wystawiania faktur elektronicznych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  193
9
Spis treści
11.1.1. Akceptacja odbiorcy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  193
11.1.2. Obowiązek zapewnienia autentyczności pochodzenia,
integralności treści oraz czytelności faktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  194
11.1.3. Zasady przesyłania faktur elektronicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  196
11.2. Faktury w formacie JPK. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  197
11.3. Faktury ustrukturyzowane wystawiane w KSeF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  198
11.3.1. Zasady wystawiania e-faktur ustrukturyzowanych. . . . . . . . . . . . . .  199
11.3.2. Zakup oprogramowania, które umożliwi wystawianie faktur
ustrukturyzowanych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  200
11.3.3. Zgoda nabywcy na otrzymywanie ustrukturyzowanych
e-faktur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  200
11.3.4. Uwierzytelnienie na platformie KSeF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  201
11.3.5. Ustalenie, które faktury można wystawiać za pomocą KSeF . . . . .  202
11.3.6. Wystawianie i doręczanie e-faktur ustrukturyzowanych . . . . . . . .  202
12. Przechowywanie faktur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  203
13. Fakturowanie zamówień publicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  205
14. Dokumenty, które można uznać za faktury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  206
15. Terminy fakturowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  207
15.1. Terminy wystawiania faktur potwierdzających WDT i świadczenie
usług opodatkowanych w kraju usługobiorcy (podatnika). . . . . . . . . . . . . .  207
15.2. Termin udokumentowania otrzymanej zaliczki. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  208
15.3. Szczególne terminy wystawiania faktur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  209
Rozdział XI. Kasa rejestrująca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  211
1. Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej . . . . . . . . . . .  211
1.1. Sprzedaż środka trwałego a prawo do stosowania zwolnień. . . . . . . . . . . .  217
2. Rodzaje kas, które można stosować do ewidencjonowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . .  218
3. Korekta sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie rejestrującej . . . . . . . . . . . . . .  222
3.1. Ewidencjonowanie zwrotu towarów i uznanych reklamacji. . . . . . . . . . . . .  222
3.2. Zwrot zaliczki, której otrzymanie zaewidencjonowano przy użyciu
kasy rejestrującej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  225
3.3. Zapis korekty sprzedaży paragonowej w ewidencji JPK_V7. . . . . . . . . . . . .  226
3.4. Ewidencjonowanie pomyłek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  226
3.5. Ewidencjonowanie udzielonych rabatów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  228
4. Sprzedaż internetowa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  228
4.1. Dokumentacja sprzedaży internetowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
4.2. Korekta sprzedaży internetowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  230
5. Ewidencja sprzedaży dokonanej na rzecz konsumenta, gdy sprzedawca
nie ma obowiązku posiadania kasy fiskalnej, a nabywca nie żąda faktury. . . . .  231
10
Spis treści
6. Obowiązki podatników użytkujących kasy online. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  232
6.1. Zapewnienie dostępu do Internetu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  232
6.2. Wydawanie paragonów i przechowywanie dokumentów. . . . . . . . . . . . . . .  233
6.3. Przeglądy techniczne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  235
6.4. Zgłoszenia kas rejestrujących . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  236
7. Zasady korzystania z kas online. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  236
8. Informowanie pracowników o zasadach prowadzenia ewidencji na kasie . . . .  237
9. Ulga na zakup kasy rejestrującej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  237
9.1. Podatnicy uprawnieni do ulgi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  238
9.2. Wysokość przysługującej ulgi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  238
9.3. Zwrot ulgi na zakup kasy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  240
Rozdział XII. Deklaracja i ewidencja JPK_VAT, wnioski, informacje,
ewidencje, rejestracja. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  242
1. Ewidencja i deklaracja VAT w formacie JPK_V7. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  242
1.1. Zasady prowadzenia ewidencji sprzedaży VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  243
1.2. Wpisywanie do ewidencji sprzedaży ewidencjonowanej na kasie. . . . . . .  245
1.3. Zasady stosowania kodów w ewidencji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  246
1.3.1. Kody towarowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  246
1.3.2. Oznaczenie procedur w ewidencji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  248
1.3.3. Oznaczenie dowodów sprzedaży. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  250
1.3.4. Kody oznaczeń dowodów zakupu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  250
1.4. Przesyłanie korekty ewidencji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  251
1.5. Pozostałe deklaracje VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  252
2. Informacje podsumowujące VAT-UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  256
2.1. Podatnicy, którzy muszą składać informacje podsumowujące . . . . . . . . . .  256
2.2. Termin złożenia informacji podsumowującej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  258
2.3. Zasady składania informacji podsumowującej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
2.3.1. Rozliczenie WDT uznanej za dostawę krajową. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  259
2.3.2. Rozliczenie nietransakcyjnego przemieszczenia towarów
w ramach WNT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  261
2.3.3. Rozliczenie świadczenia usług wewnątrzwspólnotowych. . . . . . . . .  262
3. Rejestracja VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  264
3.1. Podatnicy niemający obowiązku składania VAT-R. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  265
3.2. Rejestracja grupy VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  266
3.3. Przypadki, gdy urząd skarbowy może odmówić rejestracji
do celów VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  266
3.4. Odpowiedzialność pełnomocnika, który dokonał rejestracji w imieniu
podatnika VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  268
11
Spis treści
3.5. Przypadki, gdy organ podatkowy wykreśla podatnika z rejestru
podatników VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  268
3.5.1. Wykreślenie podatnika spowodowane zawieszeniem
działalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  269
3.5.2. Wykreślenie podatnika spowodowane składaniem „zerowych”
deklaracji lub brakiem deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  270
3.5.3. Wykreślenie podatnika spowodowane udziałem w oszustwie
podatkowym. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  271
3.6. Biała lista podatników VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  271
Rozdział XIII. Rozliczenie kwartalne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  274
1. Kwartalne rozliczanie VAT przez podatników stosujących metodę kasową. . . .  276
1.1. Dokumentowanie dostaw objętych metodą kasową . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  278
1.2. Zawiadomienie o wyborze metody kasowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  279
1.3. Rezygnacja z metody kasowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  280
1.4. Utrata prawa do stosowania metody kasowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  280
2. Rozliczanie VAT za okresy kwartalne bez wyboru metody kasowej. . . . . . . . . . .  280
Rozdział XIV. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT). . . . . . . . . . . . . .  282
1. Warunki stosowania stawki 0% do WDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  284
1.1. Rejestracja VAT UE sprzedawcy i nabywcy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  284
1.2. Złożenie informacji podsumowującej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  285
1.3. Dokumentacja uprawniająca do zastosowania stawki 0% . . . . . . . . . . . . . .  286
1.3.1. Stosowanie polskich przepisów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  287
1.3.2. Stosowanie przepisów unijnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  288
2. Rozliczenie usług transportowych związanych z WDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  289
3. Wystawienie faktury dokumentującej WDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  290
4. Rozliczenie WDT w JPK_V7. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  290
5. Rozliczenie w informacji podsumowującej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  292
6. Korekta dostaw wewnątrzwspólnotowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  293
7. Sprzedaż towarów na rzecz kontrahenta z UE, gdy przed ich wywiezieniem
z Polski są na nich wykonywane usługi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  293
Rozdział XV. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT),
wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) . . . . . . . . . . . .  295
1. Przypadki, gdy należy rozliczyć WNT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  295
1.1. Towary nabywa podatnik VAT czynny. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  295
1.2. Towary nabywa podatnik VAT zwolniony . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  296
1.3. Przemieszczenie własnych towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  297
12
Spis treści
2. Rozliczenie WNT przez podatników czynnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  298
2.1. Rejestracja VAT UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  298
2.2. Dokumentowanie WNT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  299
2.3. Ustalanie podstawy opodatkowania i jej korekta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  299
2.4. Rozliczenie WNT w deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  301
3. Rozliczenie WNT przez podatnika zwolnionego z VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  302
4. Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  303
4.1. Towary mogące być przedmiotem WSTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  304
4.2. Ustalanie miejsca dostawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  304
4.3. Wybór opodatkowania dostaw w kraju przeznaczenia towarów. . . . . . . .  305
4.4. Zasady opodatkowania sprzedaży w kraju przeznaczenia towarów . . . .  305
Rozdział XVI. Towary – miejsce dostawy, transakcje łańcuchowe . . . . . . . . . . . .  306
1. Transakcje łańcuchowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  306
1.1. Transakcja trójstronna rozliczana według procedury uproszczonej. . . . .  309
2. Sprzedaż za granicę towaru montowanego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  310
3. Rozliczenie przez polskiego podatnika dostawy, która nie podlega VAT
w Polsce. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  311
4. Dostawa, dla której podatnikiem jest polski nabywca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  312
5. Obowiązki podatnika zobowiązanego do rozliczenia VAT od dostawy
za sprzedawcę. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  313
5.1. Dokumentowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  313
5.2. Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego. . . . . . . . . . . . . . .  314
5.3. Ustalenie kursu waluty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  314
5.4. Rozliczenie dostawy w deklaracji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  314
Rozdział XVII. Eksport i import towarów i usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  315
1. Eksport towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  315
1.1. Rozliczenie eksportu w deklaracji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  316
1.2. Dokumenty przy eksporcie pośrednim uprawniające do stosowania
stawki 0%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  318
1.3. Rozliczanie zaliczek eksportowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  319
2. Import towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  320
2.1. Miejsce rozliczenia importu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  320
2.2. Procedura uproszczona. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  321
2.2.1. Warunki, jakie trzeba spełnić, aby rozliczać import
deklaracji VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  321
2.2.2. Utrata prawa do składania deklaracji kwartalnych przez
podatników rozliczających import towarów w deklaracji VAT. . . . .  322
13
Spis treści
2.3. Odliczenie VAT od importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  323
2.4. Przesyłki spoza UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  325
3. Import usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . .  327
3.1. Przypadki, gdy zakup zagranicznej usługi stanowi import usług. . . . . . . .  327
3.2. Wyznaczenie daty powstania obowiązku podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . .  328
3.3. Ustalenie podstawy opodatkowania, kursu waluty i stawki podatku. . . .  329
3.4. Termin odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usługi. . . . . . . .  330
Rozdział XVIII. Procedury szczególne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  332
1. Turystyka. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . . .  332
1.1. Ustalanie podstawy opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  332
1.1.1. Usługi dla bezpośredniej korzyści turysty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  332
1.1.2. Usługi własne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  333
1.2. Ewidencja usług turystycznych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  334
1.3. Prawo do odliczenia VAT przez podatników świadczących usługi
turystyki. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . .  334
1.4. Obowiązek podatkowy dla usług turystyki. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  334
1.5. Stawka podatku dla usług turystycznych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  336
1.5.1. Stawka podatku 0% dla usługi turystyki świadczonej
poza terytorium UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  336
1.6. Miejsce świadczenia usług turystycznych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  337
1.7. Zakup usług za granicą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  337
1.8. Fakturowanie usług turystycznych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  338
1.9. Marża ujemna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  338
2. Towary używane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  339
2.1. Zaewidencjonowanie sprzedaży opodatkowanej od marży w JPK_V7. . .  340
3. Rolnictwo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . . .  341
3.1. Dokumentowanie sprzedaży rolnika przez nabywcę . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  341
3.2. Rozliczenie VAT określonego na fakturze VAT RR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  343
3.2.1. Pomyłki w dokumencie zapłaty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  344
3.2.2. Rozliczenie podatku naliczonego, gdy zapłata następuje
w ratach. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  345
3.2.3. Przekazanie należności na rachunek podmiotu,
z którym rolnik zawarł umowę o przelew wierzytelności. . . . . . . . .  345
3.3. Rozliczenie zaliczki przekazanej rolnikowi ryczałtowemu. . . . . . . . . . . . . .  346
3.4. Potrącenie z należności dla rolnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  347
Rozdział XIX. Zwolnienie podmiotowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  348
1. Warunki korzystania ze zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  348
1.1. Ustalanie limitu zwolnienia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  349
14
1.2. Podatnicy, którzy nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT. . . . . . . . . . . . . .  350
1.2.1. Sprzedaż samochodu osobowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  351
1.2.2. Biuro rachunkowe jako podatnik zwolniony z VAT. . . . . . . . . . . . . . . .  352
2. Rezygnacja ze zwolnienia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  352
3. Wybór zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  353
Rozdział XX. Ulga na złe długi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  355
1. Rozliczenie ulgi na złe długi u sprzedawcy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  355
1.1. Termin płatności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  356
1.2. Zbyte wierzytelności a prawo do korekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  357
1.3. Ustalenie zasad korekty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  357
2. Korekta VAT naliczonego przez dłużnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  359
Rozdział XXI. Split payment. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  361
1. Przelewy zaliczkowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  361
2. Przelewy zbiorcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  361
3. Warunki stosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności. . . .  362
4. Towary i usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. . . . . . . . . . . .  363
5. Kwota należności na fakturze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  372
6. Rachunek VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  373
6.1. Rekompensaty za założenie rachunku VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  374
6.2. Możliwość dysponowania środkami z rachunku VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  375
7. Sankcje za niestosowanie obowiązkowego split payment . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  378
8. Zgoda na przekazanie środków z rachunku VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  379

pokaż cały spis treści

ukryj recenzje