VAT od transakcji zagranicznych praca zbiorowa

Spis treści książki

. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1. Warunki stosowania stawki 0% do WDT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1.1.1. Rejestracja VAT UE sprzedawcy i nabywcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1.1.2. Złożenie informacji podsumowującej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
1.1.3. Dokumentacja uprawniająca do zastosowania stawki 0% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
1.2. Rozliczenie usług transportowych związanych z WDT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12
1.3. Wystawienie faktury dokumentującej WDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..12
1.3.1. Zaliczki na WDT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..13
1.3.2 Wystawianie faktur dokumentujących WDT w KSeF. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..13
1.4. Rozliczenie WDT w JPK_V7. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..14
1.5. Rozliczenie w informacji podsumowującej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..15
1.6. Korekta dostaw wewnątrzwspólnotowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
1.7. Sprzedaż towarów na rzecz kontrahenta z UE, gdy przed ich wywiezieniem z Polski są
na nich wykonywane usługi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..16
2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
2.1. Kiedy należy rozliczyć WNT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..17
2.1.1. Towary nabywa podatnik VAT czynny. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
2.1.2. Towary nabywa podatnik VAT zwolniony. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..18
2.1.3. Towary nabyte przez rolnika ryczałtowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..18
2.1.4. Przemieszczenie własnych towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..19
2.2. Rozliczenie WNT przez podatników czynnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.2.1. Rejestracja VAT UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.2.2. Dokumentowanie WNT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.2.3. Ustalanie podstawy opodatkowania i jej korekta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
2.2.4. Rozliczenie WNT w deklaracji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..21
2.3. Rozliczenie WNT przez podatnika zwolnionego z VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.4. Rozliczenie VAT od zakupu samochodu w innym kraju UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.4.1. Ustalenie, czy zakupiony samochód jest nowym środkiem transportu . . . . . . . . . . . . . . 23
2.4.2. Ustalenie, czy należy rozliczyć WNT, gdy samochód nie jest nowym środkiem
transportu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.4.3. Rozliczenie VAT, gdy nabywca jest podatnikiem VAT czynnym. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.4.4. Rozliczenie VAT, gdy nabywca jest podatnikiem zwolnionym z VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.5. Rozliczenie WNT, gdy towar był importowany do innego kraju UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
3. Informacje podsumowujące VAT-UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..27
3.1. Podatnicy, którzy muszą składać informacje podsumowujące. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
3.2. Termin złożenia informacji podsumowującej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
3.3. Zasady składania informacji podsumowującej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
3.3.1. Rozliczenie WDT uznanej za dostawę krajową. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
3.3.2. Rozliczenie nietransakcyjnego przemieszczenia towarów w ramach WNT . . . . . . . . . . ..31
3.3.3. Rozliczenie świadczenia usług wewnątrzwspólnotowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..32
4 PODATKI NR 4
4. Transakcje łańcuchowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
4.1. Ustalenie miejsca dostawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
4.2. Przypisanie transportu do dostawy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
4.2.1. Towary wysyłane poza UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
4.2.2. Towary wysyłane spoza UE do UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
4.2.3. Towary wysyłane do innego kraju UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
5. Sprzedaż za granicę towaru montowanego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
6. Dostawa, dla której podatnikiem jest polski nabywca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37
6.1. Obowiązki podatnika zobowiązanego do rozliczenia VAT od dostawy za sprzedawcę. . . . . ..37
6.1.1. Dokumentowanie zakupu towarów, dla których podatnikiem jest nabywca. . . . . . . . . ..37
6.1.2. Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego dostawy towarów,
dla których podatnikiem jest nabywca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
6.1.3. Ustalenie kursu waluty dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca. . . . 38
6.1.4. Rozliczenie dostawy w deklaracji dostawy towarów, dla których podatnikiem
jest nabywca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . 38
7. Eksport towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 38
7.1. Rozliczenie eksportu w deklaracji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
7.2. Dokumenty przy eksporcie pośrednim uprawniające do stosowania stawki 0%. . . . . . . . . . .40
7.3. Rozliczanie zaliczek eksportowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..41
8. Import towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . . . . . 42
8.1. Ustalenie, w jakim kraju UE należy rozliczyć VAT od importu towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
8.1.1. Sposób nabycia importowanych towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
8.1.2. Ustalenie miejsca opodatkowania importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
8.2. Podmioty zobowiązane do rozliczenia VAT od importu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
8.2.1. Podmioty, na których ciąży obowiązek uiszczenia cła. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
8.2.2. Podmioty uprawnione do korzystania z procedury uszlachetniania czynnego
lub procedury odprawy czasowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
8.3. Sposób rozliczenia VAT od importu towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
8.3.1. Złożenie zgłoszenia celnego i wpłata VAT bezpośrednio do urzędu. . . . . . . . . . . . . . . . . 45
8.3.2. Złożenie deklaracji VAT-IM i wpłata VAT do urzędu skarbowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
8.3.3. Rozliczenie zadeklarowanego podatku od importu w deklaracji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
8.4. Przesyłki spoza UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..47
8.5. Ustalenie wysokości VAT od importu towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
8.5.1. Zasady ustalania wartości celnej importowanych towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
8.5.2. Kwoty powiększające podstawę opodatkowania importu towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . 50
8.5.3. Opłaty i inne należności pobierane przez organy celne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
8.6. Powstanie obowiązku podatkowego z tytułu importu towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..51
8.7. Odliczenie VAT z tytułu importu towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..51
8.7.1. Ustalenie daty otrzymania dokumentu celnego, gdy importer korzysta
z usług przedstawiciela. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..52
8.7.2. Prawo do odliczenie z tytułu importowanych towarów nabytych nieodpłatnie. . . . . . ..52
8.7.3. Wykazywanie podatku naliczonego od importu towarów w JPK_V7 . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
SPIS TREŚCI
VAT OD TRANSAKCJI ZAGRANICZNYCH
WWW.INFOR.PL 5
8.8. Korekta rozliczenia VAT od importu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
8.8.1. Korekta zgłoszenia celnego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
8.8.2. Wniosek o zwrot nadpłaconego VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
8.8.3. Zwrot VAT, gdy stwierdzono niedobory importowanych towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
8.8.4. Wniosek o zwrot VAT w przypadku wywozu reklamacyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
9. Import usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . . . . . . . . . 55
9.1. Warunki wystąpienia importu usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
9.1.1. Ustalenie, czy miejsce świadczenia zakupionej usługi znajduje się w Polsce . . . . . . . . . 55
9.1.2. Brak obowiązku rozliczenia importu usług, gdy usługi nabyte są bezpłatnie. . . . . . . . ..61
9.1.3. Ustalenie, czy świadczący usługę posiada w Polsce siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia
działalności i czy wykonał z niego usługę. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
9.1.4. Ustalenie jako kupujący, czy mamy obowiązek rozliczenia importu usług. . . . . . . . . . . . 62
9.1.5. Ustalenie, czy świadczący usługę jest w Polsce zarejestrowany do VAT. . . . . . . . . . . . . . 63
9.2. Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług. . . . . . . . . . 64
9.3. Ustalenie podstawy opodatkowania importu usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
9.4. Dokumentowanie importu usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
9.5. Odliczenie podatku należnego z tytułu importu usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
9.6. Wykazanie importu usług w JPK_V7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..67
9.7. Rozliczenie importu usług przez podatnika zwolnionego z VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .68
9.8. Rejestracja VAT UE u podatników dokonujących importu usług. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
10. Rozliczanie VAT przy sprzedaży zagranicznej przez sklep internetowy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
10.1. Rozliczanie VAT przy sprzedaży towarów wysyłanych z Polski. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
10.1.1. WSTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
10.2. Miejsce dostaw towarów wysyłanych z Polski przez sklepy internetowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
10.2.1. Ustalenie miejsca dostawy WSTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
10.2.2. Warunki opodatkowania WSTO tylko w innym kraju UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..72
10.2.3. Rozliczenie WSTO w JPK_V7, gdy nie posiadamy dokumentów potwierdzających
dostarczenie towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..72
10.2.4. Korekta VAT, gdy otrzymamy dokumenty z opóźnieniem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..73
10.3. Faktury dokumentujące WSTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..73
10.4. Zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie WSTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..74
10.5. Opodatkowanie WSTO w ramach unijnej procedury OSS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .74
10.5.1. Rejestracja na potrzeby unijnej procedury OSS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..74
10.5.2. Obowiązki podatników korzystających z unijnej procedury OSS. . . . . . . . . . . . . . . . . . ..74
10.6. Dropshipping. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..76
10.6.1. Działanie w charakterze pośrednika w sprzedaży towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .76
10.6.2. Działanie w charakterze pośrednika w zakupie towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..78
10.6.3. Nabywanie i sprzedaż towarów we własnym imieniu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..78
11. Kursy walut stosowane do rozliczenia transakcji zagranicznych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .80
11.1. Przypadki, gdy musimy stosować kursy wskazane w ustawie o VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .80
11.2. Kurs waluty stosowany, gdy faktura jest wystawiana w dniu powstania obowiązku podatkowego
lub później. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  . . . . .80
VAT OD TRANSAKCJI ZAGRANICZNYCH
6 PODATKI NR 4
11.2.1. Stosowanie kursów walut, gdy obowiązek podatkowy powstaje kilka razy . . . . . . . . . ..81
11.2.2. Płatności z zastosowaniem MPP. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..81
11.2.3. Stosowanie kursów walut do faktur zbiorczych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
11.2.4. Stosowanie kursów EBC, gdy podstawa jest określana w innej walucie niż EUR . . . . . 83
11.3. Kurs stosowany do faktur wystawianych przed powstaniem obowiązku podatkowego. . . . . 83
11.3.1. Przeliczanie faktur od zagranicznych kontrahentów, wystawianych przed powstaniem
obowiązku podatkowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .84
11.4. Przeliczanie faktur, gdy stosujemy wspólny kurs dla VAT i podatku dochodowego. . . . . . . . .84
11.5. Kursy walut stosowane do faktur korygujących. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
11.6. Szczególne sposoby przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych. . . . . . . . . . . . . . . . . ..87
11.6.1. Import towarów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  ..87
11.6.2. Usługi wstępu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..87
11.6.3. Ustalenie kwot limitów określonych w euro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..87
11.6.4. Usługi kontroli i nadzoru. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
12. Pytania i odpowiedzi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
12.1. Jak rozliczyć usługi nabywane w trakcie zagranicznej delegacji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
12.1.1. Ustalenie miejsca świadczenia nabytych w trakcie delegacji usług. . . . . . . . . . . . . . . . . 89
12.1.2. Obowiązek rejestracji jako podatnika VAT UE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..91
12.2. Czy w związku z wynajmem lokalu użytkowego w Polsce od zagranicznej firmy
należy rozpoznawać import usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..91
12.3. Jak postąpić w przypadku otrzymania przesyłki zagranicznej bez oclenia
lub z błędnymi danymi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
12.3.1. Wniosek do naczelnika UCS o wydanie decyzji celnej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
12.3.2. Rozliczenie po otrzymaniu decyzji celnej, gdy towar nie był oclony. . . . . . . . . . . . . . . . 93
12.3.3. Rozliczenie po otrzymaniu decyzji celnej, gdy stwierdzono pomyłki
w zgłoszeniach celnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
12.3.4. Korekta błędów związanych z zakupami w procedurze IOSS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
12.4. Jak rozliczyć zakup towaru importowanego z Chin do Niemiec. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
12.5. Jak rozliczyć WNT w przypadku otrzymania faktury przed dostawą towarów. . . . . . . . . . . . . ..97
Podsumowanie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .98

pokaż cały spis treści

ukryj recenzje