Nierzetelne transakcje w biznesie

Spis treści książki

Spis treści
1. Działalność, struktura i organizacja administracji skarbowej w procesie
wykrywania nierzetelnych transakcji .............................................................................. 7
1.1. Zadania Krajowej Administracji Skarbowej .............................................................. 7
2. Uprawnienia służb skarbowych w zakresie wykrywania nierzetelnych
transakcji w kontekście bezpieczeństwa prowadzonej działalności
gospodarczej ..................................................................................................................................... 13
2.1. Procedury sprawdzające, kontrolne realizowane przez organy
administracji skarbowej ..................................................................................................... 14
2.2. Czynności sprawdzające .................................................................................................... 15
2.2.1. Obowiązki kontrahenta kontrolowanego podatnika ............................... 17
2.2.2. Rola kontrahenta w czasie czynności sprawdzających ........................... 17
2.2.3. Konsekwencje niewykonania obowiązków kontrahenta w związku
z czynnościami sprawdzającymi ...................................................................... 18
2.2.4. Pomoc prawna przy prowadzeniu czynności sprawdzających
u kontrahenta podatnika ..................................................................................... 19
2.3. Kontrola krzyżowa ................................................................................................................ 19
2.3.1. Zakres kontroli krzyżowej .................................................................................. 19
2.3.2. Przedmiot kontroli krzyżowej ........................................................................... 21
2.3.3. Sankcje dla kontrahenta kontrolowanego podatnika .............................. 22
2.4. Kontrola podatkowa ............................................................................................................ 22
2.4.1. Podmioty prowadzące kontrolę podatkową ............................................... 22
2.4.2. Podmioty kontrolowane ...................................................................................... 23
2.4.3. Kontrola a inne procedury podatkowe .......................................................... 23
2.4.4. Cel kontroli ................................................................................................................ 24
2.4.5. Rodzaje kontroli podatkowej ............................................................................. 24
2.5. Kontrola celno-skarbowa ................................................................................................... 25
2.5.1. Podmioty prowadzące kontrolę celno-skarbową ..................................... 26
2.5.2. Podmioty kontrolowane ...................................................................................... 26
2.5.3. Cel kontroli ................................................................................................................ 27
2.5.4. Rodzaje kontroli celno-skarbowej ................................................................... 28
2.6. Postępowanie podatkowe ................................................................................................. 29
2.6.1. Wszczęcie postępowania podatkowego ........................................................ 30
2.6.1.1. Postępowanie podatkowe w ramach kontroli
podatkowej .............................................................................................. 32
2.6.1.2. Postępowanie podatkowe w ramach kontroli
celno-skarbowej .................................................................................... 33
2.6.2. Strona postępowania ............................................................................................. 33
2.6.3. Przebieg postępowania podatkowego ........................................................... 34
2.6.4. Zakończenie postępowania podatkowego ................................................... 36
2.6.4.1. Wydanie decyzji .................................................................................... 37
2.6.5. Postępowanie odwoławcze ................................................................................. 38
2.6.5.1. Kontrola podatkowa ............................................................................ 38
4
Spis treści
2.6.5.2. Kontrola celno-skarbowa .................................................................. 38
2.6.6. Forma i treść odwołania od decyzji ................................................................. 39
2.7. Nabycie sprawdzające ......................................................................................................... 40
2.7.1. Uprawnienia i obowiązki sprawdzającego ................................................... 42
2.7.2. Miejsce prowadzenia nabycia sprawdzającego .......................................... 42
2.7.2.1. Właściwość miejscowa organów w zakresie czynności
nabycia sprawdzającego .................................................................... 43
2.7.3. Zwrot towaru ............................................................................................................ 43
2.7.4. Zwrot nabytej usługi wykonanej w toku nabycia sprawdzającego ... 44
2.7.5. Obowiązki sprawdzanego ................................................................................... 45
2.7.6. Dokumentowanie czynności nabycia sprawdzającego ........................... 45
2.7.6.1. Notatka służbowa ................................................................................. 45
2.7.6.2. Protokół .................................................................................................... 46
2.8. Postępowanie mandatowe ................................................................................................ 48
2.8.1. Organy prowadzące postępowanie mandatowe ........................................ 49
2.8.2. Nakładanie grzywny w formie mandatu ....................................................... 50
2.8.3. Rodzaje mandatów karnych ............................................................................... 51
3. Charakterystyka mechanizmów oszustw w zakresie podatku od towarów
i usług ................................................................................................................................................... 51
3.1. Typy oszustw wykorzystujących mechanizm „znikającego podatnika”
w transakcjach wewnątrzwspólnotowych ................................................................. 52
3.1.1. Proste oszustwo karuzelowe ............................................................................. 53
3.1.2. Proste oszustwo wykorzystujące znikającego podatnika – nabycie . 54
3.1.3. Proste oszustwo wykorzystujące znikającego podatnika
– karuzela ................................................................................................................... 55
3.1.4. Oszustwo faktur krzyżowych ............................................................................. 56
3.1.5. Oszustwa transakcji przeciwstawnych .......................................................... 57
3.1.6. Oszustwa typu „broker zrównoważony” ...................................................... 59
3.1.7. Oszustwo „zdalnie sterowanego znikającego podatnika” ..................... 60
3.2 Podmioty uczestniczące w oszustwach typu „znikający podatnik”
w transakcjach wewnątrzwspólnotowych ................................................................. 62
3.2.1. Znikający podatnik ................................................................................................. 62
3.2.1.1. Charakterystyka znikających podatników
funkcjonujących w Polsce ................................................................. 67
3.2.2. Bufor ............................................................................................................................. 68
3.2.2.1. Charakterystyka „buforów” funkcjonujących w Polsce ........ 70
3.2.3. Broker .......................................................................................................................... 71
3.2.4. Podmiot wiodący ..................................................................................................... 75
4. Nierzetelne transakcje w kontekście świadomości i należytej staranności
przedsiębiorcy .................................................................................................................................. 75
4.1. Świadomość a należyta staranność ............................................................................... 75
4.2. Udział w nierzetelnych transakcjach a pojęcie należytej staranności,
świadomości ............................................................................................................................ 78
4.2.1. Należyta staranność a działanie w dobrej wierze ..................................... 79
4.3. Istotne czynności przedsiębiorcy w kontekście należytej staranności .......... 80
5
Spis treści
4.3.1. Należyta staranność a nawiązanie współpracy z kontrahentem ....... 81
4.3.1.1. Kryteria formalne ................................................................................. 81
4.3.1.2. Kryteria transakcyjne – przykłady obszarów
podlegających weryfikacji ................................................................. 83
4.3.2. Należyta staranność w ramach prowadzonej współpracy .................... 98
4.3.2.1. Kryteria formalne ................................................................................. 99
4.3.2.2. Kryteria transakcyjne ......................................................................... 99
4.3.3. Ocena dochowania należytej staranności przez podatnika
w razie płatności przy wykorzystaniu mechanizmu podzielonej
płatności ..................................................................................................................... 100
4.4. Nieświadomy udział w schematach nadużyć jako przykład
„odpowiedzialności zbiorowej” ...................................................................................... 101
5. Podejście służb skarbowych do uczestnictwa podatnika w transakcjach
karuzelowych i właściwa reakcja podatnika w tym zakresie ...................................... 103
5.1. Typowanie nierzetelnych transakcji przez służby skarbowe ............................ 104
5.1.1. Sieć danych i informacji wykorzystywanych przez służby
skarbowe w ramach prowadzonych działań w kontekście
odpowiedzialności kadry zarządzającej ....................................................... 105
5.1.2. Uprawnienia organów w zakresie gromadzenia informacji ................. 108
5.1.2.1. Dane pozyskiwane we współpracy z innymi organami
i instytucjami .......................................................................................... 109
5.1.2.2. Informacje pozyskiwane od biur rachunkowych .................... 110
5.1.2.3. Informacje pozyskiwane od banków i podmiotów rynku
finansowego ............................................................................................ 111
5.1.2.4. Inne możliwości pozyskiwania danych ....................................... 116
5.1.2.5. Sankcje za nieprzekazanie informacji .......................................... 116
5.2. Konsekwencje i następstwa czynności analitycznych w zakresie
wykrywania nierzetelnych transakcji .......................................................................... 117
5.3. Podejście organów administracji skarbowej do nadużyć i weryfikowania
okoliczności w zakresie badanych transakcji ............................................................ 119
5.3.1. Okoliczności weryfikowane przez organy w toku prowadzonych
czynności .................................................................................................................... 120
5.3.1.1. Otoczenie, w tym aspekt międzynarodowy badanych
transakcji .................................................................................................. 121
5.3.1.2. Badanie łańcucha kontrahentów ................................................... 121
5.3.1.3. Płynność zmiany podmiotów w ramach schematu
nadużycia ................................................................................................. 122
5.3.1.4. Brak realizacji obowiązków podatkowych ................................ 122
5.3.1.5. Płynność towarów i usług ................................................................. 122
5.3.1.6. Metody płatności i przepływ środków ........................................ 123
5.3.1.7. Zasoby finansowe ................................................................................. 123
5.3.1.8. Wysokość marży ................................................................................... 123
5.3.1.9. Okoliczności zawieranych transakcji ........................................... 124
5.3.1.10. Dokumentacja transakcji ................................................................... 124
5.3.1.11. Nieuzasadniona obniżka cen ........................................................... 124
5.3.1.12. Powtarzalność towarów .................................................................... 125
6
Spis treści
5.3.1.13. Deklaracje VAT i transakcje WDT .................................................. 126
5.3.1.14. Hurtowy charakter transakcji ......................................................... 126
5.3.1.15. Nowe podmioty w ramach łańcucha transakcji ...................... 127
5.3.1.16. Nagły wzrost obrotów ........................................................................ 127
5.3.1.17. Brak struktur biznesowych .............................................................. 127
5.3.1.18. Sprzedaż bez transportu ................................................................... 127
5.3.1.19. Towary przeznaczone na inny rynek ........................................... 128
5.3.1.20. Dystrybucja i ceny ................................................................................ 128
5.3.1.21. Brak możliwości negocjowania ceny ............................................ 129
5.3.1.22. Zarząd podmiotów ............................................................................... 129
5.4. Działania przedsiębiorców podejmowane w kontekście udziału
w nadużyciu ............................................................................................................................. 129
6. Wykrywanie nadużyć i nieprawidłowości jako źródło największych
problemów kadry zarządzającej .............................................................................................. 132
7. Formy odpowiedzialności kadry zarządzającej ................................................................. 135
7.1. Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich ............................................................ 135
7.2. Odpowiedzialność karna z tytułu powstałych zobowiązań ................................ 139
7.3. Odpowiedzialność karna podmiotów zbiorowych ................................................. 141
8. Zabezpieczenie przyszłych zobowiązań podatkowych w toku prowadzonych
działań kontrolnych organów skarbowych .......................................................................... 141
8.1. Zastosowanie instytucji zabezpieczenia zobowiązania ....................................... 142
8.2. Termin płatności zobowiązania podatkowego a jego zabezpieczenie ........... 143
8.3. Zabezpieczenie zobowiązania podatkowego przed wydaniem decyzji
ustalającej wysokość zobowiązania albo decyzji określającej wysokość
zobowiązania lub wysokość zwrotu podatku ........................................................... 144
8.4. Przesłanki zabezpieczenia ................................................................................................ 147
8.5. Postępowanie o zabezpieczeniu ..................................................................................... 151
8.5.1. Decyzja o zabezpieczeniu wykonania zobowiązania
podatkowego ............................................................................................................ 154

pokaż cały spis treści

ukryj recenzje