Ceny transferowe - dokumentacja podatkowa w 2024 r Mariusz Makowski

Spis treści książki

Spis treści
1. Podmioty powiązane, czyli jakie? .......................................................................................... 5
1.1. Współpraca podmiotów powiązanych i jej wpływ na zobowiązania
podatkowe ........................................................................................................................... 7
1.2. Podmioty powiązane w prawie krajowym i międzynarodowym ................. 8
1.2.1. Podmioty powiązane na gruncie polskich przepisów
podatkowych ........................................................................................................ 9
1.2.1.1. Szacowanie ceny .............................................................................. 10
1.2.1.2. Powiązania osobowe ..................................................................... 11
1.2.1.3. Powiązania kapitałowe ................................................................. 12
1.2.1.4. Powiązania rodzinne ..................................................................... 14
1.2.1.5. Wyłączenie spółek Skarbu Państwa i jednostek
samorządu terytorialnego ........................................................... 15
1.2.2. Pojęcie podmiotów powiązanych w prawie międzynarodowym
– regulacje OECD i umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania .................................................................................................... 15
1.3. Opodatkowanie zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC) ..................... 16
1.4. Zagraniczny zakład w umowach o unikaniu podwójnego
opodatkowania .................................................................................................................. 20
1.4.1. Zakład ...................................................................................................................... 21
1.4.2. Ustalenie zysków zakładu ............................................................................... 22
2. Metody szacowania cen transferowych .............................................................................. 23
2.1. Analiza porównywalności ............................................................................................. 25
2.2. Metody transakcyjne ....................................................................................................... 26
2.2.1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej ................................... 28
2.2.2. Metoda ceny odprzedaży ................................................................................. 33
2.2.3. Metoda rozsądnej marży („koszt plus”) .................................................... 35
2.3. Metody zysku transakcyjnego ..................................................................................... 37
2.3.1. Metoda podziału zysku ..................................................................................... 38
2.3.2. Metoda marży transakcyjnej netto ............................................................ 41
2.4. Inne metody, w tym techniki wyceny ....................................................................... 42
3. Szczególne zasady ustalania wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług ........ 44
3.1. Podatek od przerzuconych dochodów ..................................................................... 44
3.2. Restrukturyzacja działalności ..................................................................................... 47
3.3. Tryb dokonywania korekty zobowiązań podatkowych .................................... 49
3.4. Safe harbours, czyli uproszczone zasady rozliczeń cen transferowych .... 52
3.4.1. Pożyczki .................................................................................................................. 53
3.4.2. Usługi o niskiej wartości dodanej ................................................................ 55
3.5. Korekta cen transferowych przez podatnika ........................................................ 59
4. Wiążące porozumienia w sprawach cen transferowych (APA) ................................ 61
4.1. Procedura zawierania wiążących porozumień cenowych .............................. 62
4
Spis treści
4.2. Typy porozumień .............................................................................................................. 63
4.3. Wniosek o zawarcie porozumienia ........................................................................... 64
4.4. Opłata za zawarcie porozumienia .............................................................................. 66
4.5. Weryfikacja stosowania APA ........................................................................................ 66
4.6. Statystyki zawartych porozumień ............................................................................. 67
5. Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych – kogo dotyczy ......... 68
5.1. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji ................................. 69
5.1.1. Wartości transakcji zobowiązujące do sporządzenia
dokumentacji ........................................................................................................ 69
5.1.2. Transakcje niepodlegające dokumentowaniu ........................................ 72
5.1.3. Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych ................................... 74
5.1.3.1. Podwyższenie progów dla bezpośrednich transakcji
rajowych ............................................................................................. 74
5.1.3.2. Likwidacja obowiązku sporządzania dokumentacji
dla transakcji pośrednio realizowanych z podmiotami
z rajów podatkowych .................................................................... 75
5.2. Terminy sporządzenia dokumentacji – oświadczenie podatnika
i informacja TPR ................................................................................................................ 76
5.2.1. Informacja o cenach transferowych ............................................................ 76
5.3. Żądanie sporządzenia i przedłożenia dokumentacji
cen transferowych ............................................................................................................ 77
5.4. Która ze stron transakcji powinna sporządzić dokumentację? .................... 78
5.5. Forma dokumentacji ........................................................................................................ 78
5.6. Sankcje wynikające z niedopełnienia obowiązków w zakresie
dokumentacji podatkowej ............................................................................................. 80
6. Elementy dokumentacji podatkowej ................................................................................... 82
6.1. Dokumentacja lokalna .................................................................................................... 82
6.2. Analiza funkcjonalna ....................................................................................................... 87
6.3. Sposób kalkulacji ceny transferowej wraz z przyjętymi założeniami
– analiza zyskowności ..................................................................................................... 96
6.4. Strategia gospodarcza ..................................................................................................... 99
6.5. Otoczenie konkurencyjne .............................................................................................. 102
6.6. Dokumenty wspierające ................................................................................................ 104
6.7. Analiza danych podmiotów niepowiązanych (porównawcza) ...................... 105
6.8. Dokumentacja grupowa (masterfile) ....................................................................... 109
6.9. Informacja o cenach transferowych – TPR ............................................................. 112
7. Sporządzanie lokalnej dokumentacji podatkowej umowy dostawy
– praktyczny przykład ................................................................................................................ 118
8. Dokumentacja centralna (masterfile) – praktyczny przykład .................................. 136
9. Kontrole w zakresie cen transferowych ............................................................................. 146
Podsumowanie ....................................................................................................................................... 147

pokaż cały spis treści

ukryj recenzje