Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2023 rok

Spis treści ebooka

Wstęp................................................................................................................................................................................................ 5
1. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – kogo dotyczą?.................................................... 6
1.1. Konwencja MLI................................................................................................................................................... 8
1.1.1. Rozwiązania przewidziane w Konwencji MLI................................................................. 9
1.1.2. Jak MLI zmienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania..................... 11
1.1.3. Jak sprawdzić, czy Konwencja MLI ma zastosowanie do danej UPO................. 11
1.1.4. Jak sprawdzić, czy MLI ma wpływ na konkretne postanowienie danej
UPO ...................................................................................................................................... 12
1.1.5. Jaki wpływ ma MLI na postanowienie danej UPO........................................................ 13
1.1.6. Wejście w życie i stosowanie Konwencji MLI.................................................................. 14
1.1.7. Stanowisko Polski w zakresie przyjęcia Konwencji MLI........................................... 18
2. Interpretacje umów – zasady ogólne................................................................................................................... 21
2.1. Cel umowy podatkowej................................................................................................................................. 21
2.2. Ogólna klauzula umowna przeciwko unikaniu opodatkowania................................ 21
3. Rezydencja podatkowa................................................................................................................................................ 22
3.1. Miejsce zamieszkania osoby fizycznej................................................................................................... 23
3.1.1. Nieograniczony obowiązek podatkowy.............................................................................. 23
3.1.2. Ograniczony obowiązek podatkowy..................................................................................... 23
3.1.3. Konflikt rezydencji........................................................................................................................... 27
3.1.4. Utrata przez Polskę prawa do opodatkowania w związku ze zmianą
rezydencji............................................................................................................................................. 33
3.1.5. Exit tax ................................................................................................................................................... 34
3.1.6. Podmioty transparentne podatkowo................................................................................... 36
3.2. Rezydencja podatkowa osoby prawnej................................................................................................ 37
3.2.1. Nieograniczony obowiązek podatkowy.............................................................................. 37
3.2.2. Ograniczony obowiązek podatkowy..................................................................................... 37
3.2.3. Siedziba ................................................................................................................................................. 38
3.2.4. Podmioty o podwójnej siedzibie............................................................................................. 41
4. Opodatkowanie dochodów pracowników najemnych.............................................................................. 42
4.1. Warunki opodatkowania dochodów zagranicznych w Polsce................................................ 43
4.1.1. Okres pobytu pracownika za granicą................................................................................... 44
4.1.2. Wypłata wynagrodzenia przez pracodawcę lub w jego imieniu.......................... 50
4.1.3. Wynagrodzenie ponoszone przez zagraniczny zakład.............................................. 53
4.2. Opodatkowanie wynagrodzeń marynarzy......................................................................................... 54
4.2.1. Zwolnienie z podatku marynarzy – ulga............................................................................. 55
4.3. Praca w Polsce dla zagranicznego pracodawcy............................................................................... 57
4.3.1. Opodatkowanie wynagrodzeń................................................................................................. 58
4.3.2. Składki ubezpieczeniowe............................................................................................................ 61
5. Wykonywanie pracy za granicą przez inne osoby niż pracownicy..................................................... 65
5.1. Wolny zawód i inna samodzielna działalność................................................................................... 65
5.2. Członkowie rad nadzorczych...................................................................................................................... 67
5.3. Artyści i sportowcy........................................................................................................................................... 68
5.4. Studenci ................................................................................................................................................................. 71
5.5. Profesorowie ....................................................................................................................................................... 74
5.6. Pracownicy państwowi ................................................................................................................................. 75
6. Opodatkowanie dochodów przedsiębiorstw ................................................................................................. 76
6.1. Zakład ...................................................................................................................................................................... 77
6.2. Wybrane formy zakładów zagranicznych........................................................................................... 82
6.2.1. Biuro ..................................................................................................................................................... 83
6.2.2. Budowa ............................................................................................................................................... 83
6.2.3. Zależny przedstawiciel ............................................................................................................... 85
6.2.4. Handel elektroniczny................................................................................................................... 87
4
Spis treści
7. Opodatkowanie innych dochodów związanych z działalnością gospodarczą............................. 89
7.1. Żegluga morska, śródlądowa, transport lotniczy............................................................................ 89
7.2. Przedsiębiorstwa powiązane..................................................................................................................... 91
7.2.1. Ceny transferowe – unikanie podwójnego opodatkowania.................................... 91
7.3. Dywidendy............................................................................................................................................................ 93
7.3.1. Opodatkowanie dywidend otrzymanych przez osoby fizyczne od spółek
zagranicznych..................................................................................................................................... 93
7.3.2. Podatek u źródła............................................................................................................................... 93
7.3.3. Certyfikat rezydencji...................................................................................................................... 94
7.3.4. Dyrektywa Parent-Subsidiary................................................................................................... 94
7.3.5. Wprowadzenie przez Konwencję MLI warunku minimalnego okresu
posiadania udziałów...................................................................................................................... 96
7.4. Należności licencyjne...................................................................................................................................... 97
7.4.1. Przychody z self publishingu, Amazon KDP..................................................................... 98
7.5. Odsetki .................................................................................................................................................................... 99
7.5.1. Odsetki otrzymywane przez osoby fizyczne.................................................................... 100
7.5.2. Odsetki wypłacane przez polski podmiot.......................................................................... 101
7.6. Dochody z majątku nieruchomego.......................................................................................................... 101
7.6.1. Klauzula nieruchomościowa wprowadzona Konwencją MLI................................ 102
7.6.2. Spółki nieruchomościowe w polskich przepisach podatkowych........................ 104
8. Rozliczenie roczne – unikanie podwójnego opodatkowania................................................................. 108
8.1. Rozliczanie dochodów metodą wyłączenia z progresją.............................................................. 108
8.2. Rozliczanie dochodów metodą odliczenia proporcjonalnego................................................. 110
8.3. Ograniczenie ulgi abolicyjnej...................................................................................................................... 113
8.3.1. Podatnicy zarabiający tylko za granicą................................................................................ 114
8.3.2. Marynarze nadal z ulgą................................................................................................................. 116
8.3.3. Rozliczenie podatkowe przychodów osiągniętych w Polsce oraz w kilku
krajach posiadających odmienne metody rozliczania podatku ........................... 116
8.4. Zwrot podatku zapłaconego za granicą a podatek należny w Polsce.................................. 139
8.5. Ulga 30% diety.................................................................................................................................................... 139
8.6. Odliczenie zagranicznych składek ubezpieczeniowych.............................................................. 140
8.7. Przeliczanie dochodów zagranicznych i podatku zapłaconego za granicą na złote... 141
8.8. Koszty uzyskania przychodu...................................................................................................................... 142
8.9. Zmiana umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w związku z Konwencją
MLI............................................................................................................................................................................. 142
8.10. Polski Ład a dochody zagraniczne........................................................................................................... 144
8.10.1. Ulga na powrót.................................................................................................................................. 145
9. Zeznania roczne składane przez osoby pracujące za granicą................................................................ 147
9.1. Formularz PIT/ZG............................................................................................................................................. 147
9.2. Informacja PIT-11 o dochodach uzyskanych z pracy za granicą............................................ 152
10. Opodatkowanie nierezydentów.............................................................................................................................. 154
10.1. Praca najemna..................................................................................................................................................... 155
10.2. Ryczałt dla osób z ograniczonym obowiązkiem podatkowym (IFT-1R)........................... 157
10.3. Prawo złożenia zeznania rocznego przez cudzoziemca, któremu płatnik pobrał
zryczałtowany podatek dochodowy....................................................................................................... 160
10.4. Certyfikat rezydencji........................................................................................................................................ 162
10.4.1. Kopie certyfikatów rezydencji................................................................................... 164
10.5. Obowiązek złożenia zeznania rocznego przez cudzoziemców............................................... 165
10.6. Numer identyfikacji podatkowej dla nierezydenta........................................................................ 166
10.7. Samoopodatkowanie nierezydenta........................................................................................................ 167
Podsumowanie............................................................................................................................................................................ 167

pokaż cały spis treści

ukryj recenzje