Samochód w firmie Podatki 3/2024

Spis treści ebooka

Spis treści
1. Wydatki związane z pojazdami samochodowymi w rozliczeniach VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1. Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1.1. Prawo do odliczenia VAT od zakupu samochodu przed rejestracją podatnika VAT . . . . . . . . . . 10
1.1.2. Pełne odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi . . . . . . . . . . . . . . 10
1.1.2.1. Pojazdy uważane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej
podatnika ze względu na sposób wykorzystywania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
1.1.2.2. Pojazdy uważane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej
podatnika ze względu na konstrukcję . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.1.3. Odliczenie VAT od leasingowanego samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
1.1.3.1. Wykupienie samochodu osobowego z leasingu operacyjnego i przekazanie go na cele
osobiste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
1.1.3.2. Skutki cesji umowy leasingu operacyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
1.1.4. Odliczenie VAT od wydatków na paliwo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
1.1.4.1. Obciążenie pracownika kosztami paliwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
1.1.4.2. Zakup paliwa za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
1.1.4.3. Rozliczenie VAT od zakupów z użyciem karty paliwowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
1.1.5. Użytkowanie samochodu przez pracownika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
1.1.5.1. Odpłatne korzystanie przez pracownika z firmowego samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
1.1.5.2. Nieodpłatne korzystanie przez pracownika z firmowego samochodu . . . . . . . . . . . . . . 33
1.1.5.3. Garażowanie samochodu w miejscu zamieszkania pracownika a pełne odliczenie
VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.1.6. Odliczenie VAT od pozostałych wydatków związanych z samochodami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.1.6.1. Najem powierzchni parkingowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.1.6.2. Opłaty parkingowe i za przejazd autostradą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
1.1.6.3. Przeglądy okresowe, wymiana opon, mycie i inne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
1.1.6.4. Najem samochodu w kraju i za granicą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
1.1.6.5. Zakup usług naprawy samochodu za granicą od podatnika zwolnionego z VAT . . . . . . 38
1.1.7. Mechanizm podzielonej płatności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
1.1.7.1. Podmioty stosujące MPP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
1.1.7.2. Obowiązki nabywcy towarów i usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy
o VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
1.1.7.3. Sankcje dla nabywców . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
1.1.7.4. Płatność kartą za zakupy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
1.1.8. Nieodpłatne używanie samochodów na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością
gospodarczą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
1.1.9. Zmiana sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowego – korekta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
1.1.10. Sprzedaż firmowego samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
1.1.10.1. Opodatkowanie sprzedaży firmowego auta na zasadach ogólnych . . . . . . . . . . . . . . . . 46
1.1.10.2. Opodatkowarnie sprzedaży samochodu w ramach systemu VAT marża . . . . . . . . . . . . . 47
1.1.10.3. Aktualizacja VAT-26 przy sprzedaży samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
4 PODATKI NR 3
1.1.10.4. Sprzedaż samochodu w okresie korekty VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
1.1.10.5. Odliczanie VAT od wydatków związanych ze sprzedażą samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . 52
1.1.11. Rozliczanie VAT przez podatników handlujących samochodami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
1.1.11.1. Sprzedaż nowych samochodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
1.1.11.2. Sprzedaż używanych samochodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
1.1.12. Rozliczanie przez gminę VAT od wykorzystywanych przez nią samochodów . . . . . . . . . . . . . . . . 56
1.1.12.1. Odliczanie podatku naliczonego od wydatków na nabycie pojazdu samochodowego
i jego eksploatację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
1.1.12.2. Rozliczanie VAT przy zakupie i sprzedaży pojazdów specjalistycznych wykorzystywanych
do realizacji zadań własnych gminy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
1.1.13. Kody w ewidencji przy dostawie samochodu firmowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
1.1.14. Zawieszenie działalności a odliczanie VAT od wydatków samochodowych . . . . . . . . . . . . . . . . 58
1.1.15. Wycofanie samochodu z działalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
1.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie środków transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
1.2.1. Szczególne obowiązki podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowych nabyć środków
transportu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
1.2.2. Środki transportu jako przedmiot WNT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
1.2.3. Warunek rejestracji lub użytkowania na terytorium kraju . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
1.2.4. Szczególny sposób rozliczania wewnątrzwspólnotowych nabyć środków transportu krok
po kroku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
1.3. Rozliczenie akcyzy od samochodu sprowadzonego z UE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
1.3.1. Deklaracja AKC-US . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
1.3.2. Zapłata akcyzy od sprowadzanego samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
1.3.3. Potwierdzenie zapłaty akcyzy potrzebne do rejestracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
1.3.4. Potwierdzenie, że nie musisz płacić akcyzy lub możesz korzystać ze zwolnienia, aby
zarejestrować samochód . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
1.4. VAT od napraw samochodów firmowych – w pytaniach i odpowiedziach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
1.4.1. Czy za zakup części zamiennych trzeba płacić w MPP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
1.4.2. Czy z tytułu nabycia usługi naprawy samochodu za granicą należy rozliczyć import usług . . . . . 70
1.4.3. Czy z tytułu sprowadzenia z innego kraju UE części zamiennych do samochodu należy rozliczyć
WNT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
1.4.4. Czy z tytułu nabycia części do samochodu na stacji benzynowej za granicą należy rozliczyć
WNT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
1.4.5. Czy należy korygować odliczony VAT, jeżeli samochód w wyniku dokonanych napraw przestał
uprawniać do pełnych odliczeń VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
1.4.6. Czy odszkodowanie z tytułu obowiązkowego ubezpieczenia OC leasingobiorcy samochodu
obejmuje nieodliczony VAT od jego naprawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
1.4.7. Czy faktury otrzymane za zakup części potrzebnych do naprawy samochodu należy wpisywać
w ewidencji z użyciem specjalnego kodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
1.4.8. Czy można odliczyć pełny VAT za usługę przewozu samochodu na lawecie . . . . . . . . . . . . . . . . 75
1.4.9. W jakiej wysokości można odliczyć VAT za naprawę samochodu, gdy fakturę w całości opłacił
ubezpieczyciel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
2. Wydatki samochodowe w kosztach uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
2.1. Wydatki na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby działalności
pracodawcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
SPIS TREŚCI
WWW.INFOR.PL 5
SPIS TREŚCI
2.2. Wydatki z tytułu używania samochodów osobowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
2.2.1. Samochody osobowe niezaliczone do środków trwałych lub niestanowiące składników
majątku podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  81
2.2.2. Samochody osobowe będące środkiem trwałym wykorzystywane także do celów prywatnych. . . . 83
2.2.3. Samochód osobowy wykorzystywany wyłącznie do celów służbowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
2.2.4. Samochód wykorzystywany przez prokurenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
2.3. Koszty leasingu, najmu samochodów osobowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
2.3.1. Ewidencja w pkpir kosztów leasingu samochodu elektrycznego lub napędzanego wodorem
oraz wydatków na jego używanie i ubezpieczenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
2.4. Limity kosztów nie dotyczą samochodów przeznaczonych do odsprzedaży . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
2.5. Koszty ubezpieczeń samochodów osobowych jako koszty uzyskania przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . 89
2.6. Amortyzacja i sprzedaż samochodów osobowych o wartości przewyższającej 150 000 zł
i samochodów elektrycznych lub napędzanych wodorem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
2.7. Straty oraz koszty remontów powypadkowych samochodów nieobjętych ubezpieczeniem
dobrowolnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
2.8. Koszty używania samochodów służbowych udostępnianych pracownikom na cele prywatne . . . . . . 92
2.9. Amortyzacja samochodów służbowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
2.10. Amortyzacja miejsca parkingowego dla leasingowanego samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
2.11. Wykup samochodu z leasingu a limit amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
2.12. Opłaty za przejazdy są limitowane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
2.13. Dokumentowanie kosztów eksploatacji samochodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
2.14. Limitowanie kosztów a ewidencja przebiegu pojazdu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
2.15. Zakup samochodu za gotówkę – bez amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
3. Sposoby amortyzacji samochodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
3.1. Ustalanie wartości początkowej zakupionego samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
3.2. Zwiększanie wartości początkowej o wartość ulepszeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
3.3. Metody i stawki amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  99
3.3.1. Metoda liniowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
3.3.2. Metoda degresywna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
3.3.3. Indywidualna stawka amortyzacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
3.4. Jednorazowa amortyzacja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
3.5. Amortyzacja samochodów o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
3.6. Amortyzacja samochodu zakupionego na raty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
3.7. Obowiązek korekty amortyzacji w przypadku kradzieży samochodu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
4. Udostępnienie samochodu pracownikowi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
4.1. Aspekt formalnoprawny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
4.1.1. Powierzenie mienia – odpowiedzialność pracownika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
4.1.2. Regulamin korzystania z samochodu służbowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
4.1.3. Umowa o użytkowanie samochodu a umowa użyczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
4.2. Samochód służbowy wykorzystywany w celach prywatnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
4.2.1. Przychód pracownika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  112
4.2.1.1. Nieodpłatne korzystanie z firmowego auta – ryczałtowy przychód pracownika . . . . . . 114
4.2.1.2. Odpłatne korzystanie z firmowego auta a przychód pracownika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
4.2.1.3. Dojazd do pracy samochodem służbowym i parkowanie w miejscu zamieszkania . . . 118
6 PODATKI NR 3
SPIS TREŚCI
4.2.1.4. Ustalanie przychodu pracownika z tytułu zużycia paliwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
4.2.1.5. Zwrot kosztów związanych z korzystaniem z samochodów służbowych a przychód . . 122
4.2.1.6. Przychód pracownika w podstawie wymiaru składek ZUS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
4.2.2. Wydatki dotyczące samochodu służbowego udostępnionego pracownikowi w kosztach
podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
4.2.2.1. Samochody udostępniane pracownikom nieodpłatnie a koszty podatkowe . . . . . . . . . 123
4.2.2.2. Samochody udostępniane pracownikom odpłatnie a koszty podatkowe . . . . . . . . . . . 123
4.2.3. VAT należny od ryczałtowego przychodu pracownika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
4.2.4. Ryczałt za nieodpłatne korzystanie z firmowego auta w księgach rachunkowych . . . . . . . . . . . 124
4.2.5. Przychody pracodawcy z tytułu odpłatnego udostępnienia firmowego auta pracownikowi . . . . 126
4.2.6. Zwrot kosztów używania samochodu prywatnego do celów służbowych a przychód
pracownika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
5. Użytkowanie samochodu służbowego przez zleceniobiorcę i menedżera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
5.1. Użytkowanie samochodu przez zleceniobiorcę . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
5.2. Używanie samochodu do celów służbowych przez menedżera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
5.3. Zleceniobiorca i menedżer a prawo do ryczałtu za używanie samochodu służbowego do celów
prywatnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

pokaż cały spis treści

ukryj recenzje