ULGA DLA KLASY ŚREDNIEJ - pułapki, kalkulacje na listach płac, wzory i inne ulgi - praca zbiorowa kilku ekspertów

KOMENTARZE EKSPERTÓW

Pułapki Polskiego Ładu: miesięczna kalkulacja ulgi dla klasy średniej na listach płac

Na co powinniśmy uważać stosując ulgę dla klasy średniej przy dokonywaniu kilku wypłat w tym samym miesiącu? Na to pytanie w odpowiemy w pierwszym z artykułów naszego nowego cyklu "Pułapki Polskiego Ładu".

Z artykułu dowiesz się m.in.:

- Czym jest ulga dla klasy średniej i w jakim celu zostanie ona wprowadzona?

- Jak ustala się wysokość ulgi dla klasy średniej?

- Jakie pułapki mogą wynikać z zastosowania ulgi dla klasy średniej?

- Od kiedy należy zaprzestać stosowania ulgi dla klasy średniej?

Ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw wprowadza nową ulgę dla klasy średniej, której celem jest zniwelowanie dodatkowego obciążenia wynikającego z braku możliwości odliczenia od podatku 7,75% składki zdrowotnej.

Czym jest "ulga dla klasy średniej"?

Od 1 stycznia 2022 r. obowiązek naliczania ulgi dla klasy średniej ciąży na pracodawcy w odniesieniu do każdego pracownika bez względu na ilość list płac w danym miesiącu pod warunkiem, że pracownik uzyskał w tym zakładzie pracy przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości wynoszącej od 5.701 zł do 11.141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach skali podatkowej.

Ulga dla klasy średniej:

polega na obniżeniu podstawy opodatkowania dla określonego przedziału przychodów, tak aby zniwelować stratę spowodowaną zniesieniem możliwości odliczania składki zdrowotnej od podatku. stosowana jest na bieżąco i widoczna jest na liście płac u pracowników, którzy osiągają przychody ze stosunku pracy miesięczne od kwoty 5.701 do kwoty 11.141 zł.Zapamiętaj!

Płatnik pomniejsza dochód o kwotę ulgi dla pracowników, w wysokości obliczonej według wzoru:

(A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5.701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8.549 zł,

(A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8.549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11.141 zł

- A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 ustawy PIT - skala podatkowa. Ulga dla klasy średniej: na czym polega pułapka?

Pułapka przy zastosowaniu ulgi dla klasy średniej polega na obowiązku sprawdzania sumy kwoty przychodu pracownika otrzymanych w danym miesiącu przy kilu wypłatach, ponieważ suma wszystkich przychodów w danym miesiącu ma wpływ na stosowanie "ulgi dla klasy średniej".

Przykład 1

10 stycznia 2022 r. pracownik otrzymał pensję zasadniczą w wysokości 4.000 zł, natomiast pod koniec miesiąca wypłacono pracownikowi premię w wysokości 2.500 zł.

Oczywiście przy wypłacie pensji ulga nie została wyliczona, ponieważ przychody były niższe niż 5.701 zł, natomiast przychody miesięczne stanowią wartość 6.500 zł, co oznacza, że od całości należy obliczyć ulgę dla klasy średniej:

ulga dla klasy średniej od kwoty 4.000 zł = 0 zł,

ulga dla klasy średniej od kwoty 6.500 zł = (6.500 zł × 6,68% - 380,50 zł): 0,17) = 315,88 zł.

Przykład 2

10 stycznia 2022 r. pracownik otrzymał pensje zasadniczą w wysokości 8.000 zł, natomiast 20 stycznia 2022 r. wypłacono pracownikowi premię w wysokości 6.000 zł. Oczywiście przy wypłacie pensji ulga została naliczona, ponieważ przychody mieściły się w przedziale od 5.701 zł do 11.141 zł.

Ostatecznie miesięczne przychody stanowią wartość 14.000 zł, co oznacza, że nie stosuje się w styczniu 2022 r. ulgi dla klasy średniej:

ulga dla klasy średniej od kwoty 8.000 zł == 905,29 zł ulga dla klasy średniej od kwoty 14.000 zł = 0 zł

Oznacza to, że należy dokonać korekty naliczonej ulgi.

Przykład 3

Wynagrodzenie pracownika wynikające z umowy o pracę wynosi 10.000 zł. W marcu 2022 r. pracownik przebywał 28 dni na zasiłku chorobowym. Pracownik otrzymał wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 666,66 zł i dodatkowo w dniu 15 marca premię w wysokości 1.000 zł.

Wartość 11.000 zł. sugerowałaby, że należy skalkulować ulgę dla klasy średniej. Nic bardziej mylnego - z uwagi na fakt, iż ulga nie jest liczona od zasiłku chorobowego.

Za marzec 2022 r. ulga dla klasy średniej się nie należy - przychód stanowiący podstawę do naliczenia ulgi dla klasy średniej jest niższy od 5.701 zł, ponieważ wynosi tylko 1.666 zł.

Wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej

Pracownik, który otrzymuje przychody z kilku stosunków pracy w celu uniknięcia zwrotu do urzędu skarbowego ulgi dla klasy średniej z powodu przekroczenia rocznej kwoty przychodów wysokości 133.692 zł, może złożyć wniosek do pracodawcy o niestosowaniu ulgi dla klasy średniej.

Pracodawca jest zobowiązany do zaniechania stosowania ulgi dla klasy średniej od następnego miesiąca, w którym pracownik złożył stosowny wniosek.

Przykład 4

Jeżeli pracownik złoży wniosek o niestosowanie ulgi w styczniu 2022 r., pracodawca powinien nie kalkulować ulgi dla klasy średniej od lutego 2022 r.

Podstawa prawna:

ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r., poz. 2105).

Barbara Dąbrowska

dyrektor w firmie Accounting & HR Services, wykładowca m.in. w Centrum Szkoleniowym Fundacji Rozwoju Rachunkowości sp. z o.o.